Cada año trae consigo una serie de medidas relativas al régimen tributario tanto para el ámbito nacional como para las Comunidades Autónomas.
En este artículo destacamos y señalamos las principales medidas fiscales 2019 contempladas en el proyecto de LGPE para dicho año. Prorrogados en materia tributaria y contenidas la Ley 6/2018 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018.
Territorio nacional
Las mejoras en el IVA de caja o los cambios en el impuesto de sociedades son algunas reformas fiscales que afectan al colectivo de los trabajadores autónomos.
Como novedades, entre las medidas fiscales 2019 entró en funcionamiento el modelo 179. “Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos”, que se debe presentar un mes después de cada trimestre.
En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se incrementan dos puntos los tipos impositivos aplicables sobre la base general para los contribuyentes que tengan rentas superiores a 130000 euros. Y cuatro puntos para la parte que exceda de 300000 euros.
En cambio, el tipo estatal sobre la base del ahorro aumenta en 4% para las rentas del superiores a 140000 euros, pasando del 23% al 27%.
Además, se rebajó al 4% el tipo del IVA aplicado a los productos de higiene femenina. Así como para los libros, periódicos y revistas en soporte electrónico y al 10% el que grava los servicios veterinarios.
Hubo novedades en cuanto a la fiscalidad de las transacciones financieras. Mediante un impuesto que grava con un 0,2% la compra de acciones españolas llevadas a cabo por operadores financieros.
Y se establece que la liquidación del mes de noviembre se realice durante los veinte primeros días naturales del mes de diciembre con carácter general. Incluidos los sujetos pasivos acogidos al Suministro Inmediato de Información, finalizando el plazo de presentación en territorio común el 30 de diciembre.
Comunidad Valenciana
En lo concerniente al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (TPAJD) se extiende el sistema de tributación mediante cuotas fijas a la adquisición de vehículos con un valor inferior a 20000 y una antigüedad superior a 5 años e inferior o igual a 12 años.
Comunidad de Madrid
Se amplía la deducción por gastos educativos a los gastos de escolaridad soportados por descendientes de 0 a 3 años. Y se introduce una nueva deducción por cuidado de hijos menores de 3 años.
En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados se instauran bonificaciones por adquisición de la vivienda habitual y de bienes muebles y semovientes de escaso valor. Y, en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados para los documentos públicos que formalicen la adquisición de la vivienda habitual, que se incrementa además en caso de que el comprador sea titular de una familia numerosa.
Cantabria
En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se efectúa una simplificación de requisitos y una clarificación de las diferentes mejoras a través de las reducciones de la base imponible. Tanto en las adquisiciones mortis causa como en las de inter vivos y se libera de tributación a padres, hijos y cónyuges.
Y se modifica la regulación de las bonificaciones en sucesiones y donaciones. Aclarándose en el supuesto de terrenos para construir vivienda habitual y suprimiéndose el requisito de permanencia de cinco años.
En relación con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados se suprime el tipo reducido del 8% para los contribuyentes con rentas inferiores a 30000 €. Incluyéndose dos tipos reducidos del 8 y el 9% para las adquisiciones de vivienda habitual en función del valor comprobado y se establecen cuotas fijas para vehículos de más de 10 años.
Galicia
En lo que concerniente al IRPF se mejora la deducción por inversión en acciones o participaciones sociales en entidades nuevas o de reciente creación. Y también por donaciones en investigación y desarrollo científico e innovación tecnológica para introducir las donaciones a pymes innovadoras, iniciativas de empleo de base tecnológica y empresas participadas por organismos de investigación.
Respecto al Impuesto de Sucesiones y Donaciones, se duplica la reducción por parentesco para los hermanos, pasando de 8000 a 16000 euros.
En el Impuesto sobre el Patrimonio se cambia la escala vigente para revertir el incremento del año 2013.
Y en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados se reduce el tipo aplicable a la adquisición de vivienda habitual con límite de patrimonio para determinados colectivos, como discapacitados, menores de 36 años o familias numerosas.
La Rioja
En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se aplica una bonificación del 75%.
Respecto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se modifica la Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos.
Cataluña
En cuanto al IRPF, regulado en la Ley 24/2010 de Cataluña, de 22 de julio se reduce la carga tributaria a los contribuyentes con un nivel de renta más bajo y se incrementa para los que disponen de una renta más elevada.
Se introdujo un nuevo tramo en la escala autonómica a partir de 90000€ de base liquidable -con tipo del 23,5%. Aplicando el 24,5 a partir de 120.000€, y manteniendo el marginal máximo desde 175.000€ en el 25,5%, que, agregándolo al estatal, da un 48% igual que antes.
Álava
Anunció un plan de recuperación que también incluyo nuevas medidas fiscales.
En relación con el IRPF se aprobó el modelo 233, «Declaración informativa por gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados». Determinandose el lugar, forma, plazo y el procedimiento para su presentación. Además, se modificó la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, en la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.
Vizcaya
Dio luz verde a una deducción del 60% en el Impuesto sobre Sociedades.
Guipúzcoa
Aprobó medidas fiscales complementarias centradas en el IRPF e Impuesto de Sociedades.
Andalucía
Se descarta en la práctica el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para cónyuges y familiares directos. Con la introducción de una bonificación del 99% en la cuota del Impuesto para los grupos de parentesco I y II (descendientes, ascendientes y cónyuge).
En lo que respecta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) la escala autonómica de tipos impositivos se reducirá de forma progresiva en los siguientes cuatro años hasta equipararse con la escala estatal.
Aragón
El Impuesto de Sucesiones y Donaciones sigue la tendencia de otras regiones de bonificarlo a los familiares más directos hasta el 100% y ampliarlo a grados más lejanos. Destaca la novedad de Aragón que incrementa la reducción para hijos mayores de 21 años, cónyuge y padres hasta 500000 euros. Estableciendo en donaciones una bonificación del 65% para familiares cercanos con una base máxima de 500000 euros.
Principado de Asturias
El tipo impositivo aplicable a las escrituras de préstamos hipotecarios dentro de la modalidad de actos jurídicos documentados aumento del 1,2 por 100 actual al 1,5 por 100. Al mismo tiempo, se descarta el tipo reducido del 0,3 por 100 que venía aplicándose a los adquirentes de una vivienda protegida cuando constituían un préstamo hipotecario.
Aunque se mantiene el tipo reducido para las escrituras que documenten la compra de la propia vivienda protegida en el supuesto en el que el obligado al pago del tributo sigue siendo el comprador.
Islas Baleares
Hay una mejora en la deducción autonómica en el IRPF para que se cursen estudios de educación superior fuera de la isla de residencia habitual.
En cambio, se reduce el tipo de gravamen aplicable a las transmisiones patrimoniales onerosas de inmuebles, que pasa de un 8% a un 5%, en los casos en que el valor real del inmueble no supere los 200000 euros y se trate de primera vivienda.
Canarias
En el IRPF se incrementa la deducción en los casos de familias numerosas hasta 450 euros, cuando se trate de familia numerosa de categoría general y hasta 600 euros en la especial. Y se minora medio punto la tarifa autonómica para los contribuyentes pertenecientes a los dos primeros tramos de base liquidable general.
El Impuesto de Sucesiones y Donaciones cuenta con una tributación-bonificación del 99,9%- a familiares de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad.
Castilla y León
Dispones de ventajas fiscales que son más favorables para la natalidad y la protección de la familia. Estas medidas tributarias están dirigidas a la población media y trabajadora. Siendo la única comunidad autónoma que permite no perder el importe de las deducciones autonómicas en el IRPF no aplicadas por escasez de cuota tributaria autonómica.
Extremadura
En el Impuesto sobre el Patrimonio se modifica la tarifa aplicándolas con tipos de 0,3-3,75%.
Región de Murcia
Cambia la escala autonómica del IRPF minorando el gravamen en todos los tramos de la escala que se realizará progresivamente entre los ejercicios 2019 a 2022.
En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se establece la equiparación de los miembros de las parejas de hecho a los cónyuges a efectos de beneficios fiscales.
Mientras que en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales se aprueba un tipo reducido del 3% para adquisiciones de vivienda habitual para discapacitados. Y en Actos Jurídicos Documentados se introducen tres nuevos tipos reducidos del 0,1% en primeras copias de escrituras para la compra de vivienda habitual por jóvenes, discapacitados y familias numerosas.
Comunidad Foral de Navarra
Se establece la obligatoriedad de autoliquidar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Hasta la fecha se podía optar entre la autoliquidación o la realización de la liquidación por la administración.
Y en el IRPF se añaden algunos cambios normativos que afectan a la tributación de las anualidades por alimentos. Y de las pensiones compensatorias para poder incluir las nuevas formas posibles de separación de mutuo acuerdo (ante el secretario judicial o el notario).
Ceuta y Melilla
En el Impuesto sobre Sociedades se emplea una bonificación del 50% de la cuota correspondiente a los rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla.
Mientras que en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones haya una bonificación del 50% en la cuota cuando el causante es residente en Ceuta o Melilla, ascendiendo al 99% cuando los sucesores son el cónyuge, ascendientes o descendientes.
